penalidade fiscal
A sanção fiscal é uma resolução administrativa que constitui a consequência que o contribuinte terá de suportar por ter cometido uma infração.
A infração fiscal é um tipo de infração administrativa, que resulta em sanção. São violações de deveres legais ou obrigações estabelecidas pela lei tributária. Tanto pessoas físicas quanto jurídicas podem ser os autores desses delitos e, portanto, os destinatários dessas sanções.
Uma penalidade fiscal não é uma penalidade. A pena é a consequência de ter cometido um crime tipificado no código penal e assim estipulado por um juiz. Por outro lado, a sanção fiscal é consequência do não cumprimento dos deveres fiscais, e é estipulada pela administração pública.
As penas podem consistir em privação de liberdade, enquanto sanções fiscais nunca podem ser constituintes de privação de liberdade, geralmente são multas pecuniárias.
Características da sanção fiscal
As notas essenciais desta figura são:
- Sua finalidade é a prevenção de comportamentos que levam ao mal alheio.
- Embora não seja seu objetivo principal, eles têm uma finalidade retributiva, ou seja, servem como punição para os cidadãos compensarem a infração que cometeram.
- Pessoas físicas ou jurídicas podem ser destinatários.
- As sanções devem obedecer ao princípio da legalidade e devem estar inseridas em uma norma tributária legal.
- Devem respeitar o princípio da proporcionalidade. Ou seja, a sanção deve ser proporcional à infração cometida, como saber se as sanções são proporcionais? Alguns critérios que são tomados é que a infração seja repetida, ou seja, que a pessoa que a comete seja reincidente. A intenção com que o ato ilícito foi cometido e o dano causado são outros fatores considerados.
- Geralmente são divididos em leves, graves e muito graves.
- São um ato administrativo, ou seja, uma ação da administração pública.
- Em nenhum caso podem consistir em privação de liberdade, como seria a admissão à prisão.
- Adotam a forma pecuniária, ou seja, a sanção fiscal costuma ser o pagamento de multa. Também pode haver sanções acessórias, que é a perda de algum direito.
- As sanções têm prazo de prescrição.
- A sanção fiscal geralmente traz juros de mora e sobretaxas.
- Tem que haver culpa, não haverá multa fiscal apenas por negligência.
Exemplo de penalidade fiscal
Os exemplos mais típicos que levam a uma penalidade fiscal são:
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- Envie uma declaração de renda fraudulenta ou incompleta.
- Solicite devoluções indevidas.
- Não apresentação das auto-avaliações correspondentes.
- Apresentar obrigações contábeis fora do prazo ou não apresentá-las.
- Incumprimento da obrigação de inscrição na dívida fiscal decorrente de qualquer exercício.
Procedimento de penalidade
Para que essa penalidade tributária seja aplicada, deve-se seguir um processo como se fosse uma ação judicial, mantendo assim todas as garantias.
- Iniciação: O contribuinte é notificado dos factos detetados e das eventuais alegações ou recursos de que dispõe.
- Instrução: É feita uma proposta de resolução onde se estabelece a qualificação da infração e a sanção correspondente.
- Rescisão: Feitas as alegações pertinentes pelo contribuinte, a administração tributária emitirá nova resolução ou ratificará a resolução proposta.