A fraude contábil existe quando uma irregularidade é cometida intencionalmente para apresentar, por exemplo, melhores benefícios. Há também casos de fraude por parte de funcionários por meio de roubo, transferência ou ocultação de dinheiro. Devido a isso, existem normas contábeis que facilitam a transparência contábil.

Para cometer fraude contábil, geralmente deve-se atender a uma série de condições que facilitam o ato. Essas condições são definidas pelo Triângulo da Fraude, modelo originado pelo criminologista americano Donald Cressey. São as seguintes:

• Incentivos ou pressões : Por exemplo, se um diretor financeiro obtiver uma remuneração extra no final do ano se sua empresa apresentar um resultado superior a um milhão de dólares, ele poderá ser incentivado a cometer fraudes para atingir esse valor e assim conseguir obter esta remuneração. Nesse caso, estaríamos diante de um caso de fraude contábil condicionada a incentivos. No entanto, também pode haver casos de pressão em que por necessidade (falta de recursos ou pressão para cumprir os planos financeiros) uma pessoa acaba cometendo fraude.
• Oportunidade: Sem dúvida, a condição necessária para decepcionar. Isso ocorre quando uma pessoa abusa de sua posição de confiança dentro de uma empresa e pode resolver problemas financeiros com baixa percepção do risco de ser descoberta.
• Atitude/racionalização: São as justificativas que uma pessoa usa em relação a si mesma ao cometer uma fraude pela primeira vez. Geralmente, esses indivíduos se consideram pessoas honestas e tentam se justificar com pensamentos éticos de que o que fazem não é ilegal. Por exemplo, com pensamentos como “meu chefe também faz isso”, “minha família precisa disso” ou “só estou pegando dinheiro emprestado do caixa”.

A seguir, vamos citar uma série de medidas que a administração de uma empresa costuma estabelecer nas empresas para evitar esses casos:

• Identificar os riscos mais significativos com base no tipo de empresa e atividade e garantir que estes sejam mitigados através de um sistema de controlo interno eficaz. Por exemplo, uma empresa com muitos movimentos na tesouraria deve fazer as conciliações entre as cobranças e os pagamentos do extrato bancário com os registrados na contabilidade.
• Realize testes periódicos para verificar se esses controles estão funcionando corretamente.
• Segregação de funções para que uma operação seja analisada por várias pessoas. Assim, se um deles cometer fraude, o próximo a intervir no processo poderá detectá-la.
• Manter uma equipe de pessoas honestas e com as habilidades necessárias para o desempenho de suas funções.
• Estabeleça corretamente a responsabilidade de cada pessoa.

Essas são algumas medidas para tentar evitar fraudes contábeis.