Em outras palavras, o que esses tipos de provisões fazem é reconhecer uma possível perda por falta de recuperação de um percentual dos créditos concedidos pelo banco.

Essas provisões são normalmente estabelecidas pelo regulador como um percentual da carteira. Esta é a parte da dívida a receber que se estima ser improvável de ser recuperada. Em seguida, o banco avança para reconhecer a possível perda.

Agora, devemos considerar que em cada país a legislação é diferente, então alguns regulamentos serão mais exigentes do que outros, estabelecendo um percentual maior de provisões.

Outro ponto a ser lembrado é que o negócio de intermediação financeira está sujeito ao risco de crédito, ou seja, de não recuperar o dinheiro emprestado. Portanto, espera-se que um percentual da carteira de crédito fique incobrável, e isso só pode causar preocupação quando ultrapassa um determinado percentual.

Outra questão a considerar é que o percentual de provisões exigidas está aumentando. Pelo menos, na medida em que a dívida é menos provável de ser recuperada. Ou seja, quando decorre o maior período de atraso ou atraso.

Devemos dizer, então, que nem todas as dívidas têm o mesmo risco de crédito. Existem aqueles categorizados como uma situação normal, portanto, espera-se que sejam pagos, embora possa ter havido alguns dias de atraso.

Caso tenham passado de 9 para 30 dias de atraso, a dívida pode ser classificada, por exemplo, como “com problemas potenciais”. Da mesma forma, se houver atraso de 31 a 60 dias, a dívida pode ser considerada inadimplente.

Da mesma forma, se os dias de atraso estiverem entre 61 e 120, o risco é duvidoso, enquanto se exceder 120 dias, a dívida é considerada perdida.

A cada uma dessas categorias será atribuído, pelo órgão regulador, um percentual de provisões que aumentará.

Por exemplo:

Normal: 0,5% e -2% (maior que 0,5% e menor que 2%).

Com problemas potenciais: >2% e <10% (maior que 2% e menor que 10%).

Ruim: >10% e <25%.

Duvidoso: >25% e <40%.

Perda: >40%.

Agora, dentro do prejuízo, ao ultrapassar 180 dias de atraso, podem ser exigidas 50% das provisões. Então, se os 270 dias forem ultrapassados, 75% devem ser provisionados. Por fim, se forem ultrapassados ​​mais de 360 ​​dias de atraso, o percentual de provisões terá que ser de 100%.

Este é um caso fictício, mas mostra como o órgão regulador pode considerar a exigência de provisões das instituições financeiras.

As provisões financeiras exigem que, na sua contabilidade, a instituição de crédito reconheça uma conta de provisão no balanço ou balanço. Ou seja, dentro do patrimônio, como provisão para devedores duvidosos e com sinal negativo.

Em contrapartida, essas reservas também teriam que ser registradas como despesa na demonstração do resultado. Isso, como uma despesa ou perda por redução ao valor recuperável de ativos financeiros.