Em outras palavras, é o imposto de consumo que pagamos em nossas compras ou consumo. Neste tipo de IVA, as empresas ou freelancers que oferecem os seus bens ou serviços assumem-no como IVA cobrado ou acumulado.

A principal questão a ter em conta quando falamos de IVA pago a montante é se é ou não dedutível. Isso ocorre porque as leis tributárias dos países muitas vezes só permitem que empresas ou trabalhadores autônomos deduzam ou beneficiem de vantagens fiscais sobre produtos relacionados à sua atividade empresarial.

Por outras palavras, para poder deduzir o IVA pago a montante, deve pertencer a um projeto empresarial através de uma empresa ou como empresário individual e exercer uma atividade económica. Falaríamos de uma regulamentação fiscal bastante rigorosa neste sentido, impedindo as empresas de beneficiarem da dedução de compras não relacionadas com o seu perfil comercial e com a sua atividade ou diretamente pertencentes à sua esfera pessoal.

Os regulamentos fiscais classificam como despesas dedutíveis as correspondentes aquisições de bens ou serviços cuja missão seja a participação na atividade empresarial. Por exemplo, quando falamos sobre a compra de mercadorias, pagamentos por serviços profissionais independentes, como eletricistas ou consultores, ou contas pagas por suprimentos elétricos ou telefônicos. No caso de despesas de viagem ou diárias, estas devem seguir os mesmos critérios e ser justificáveis ​​como parte da atividade normalmente desenvolvida pela empresa.

O exemplo dos bens de investimento deve ser notado como especial. Estes são geralmente considerados como parcialmente dedutíveis, apesar de não terem um trabalho puramente comercial. Por outro lado, é necessário que os trabalhadores por conta própria ou as empresas que pretendam deduzir o IVA pago a montante tenham os recibos e faturas correspondentes à declaração trimestral ou anual.

Um exemplo de IVA pago a montante não dedutível é o valor do imposto que pagamos pela compra de um relógio de pulso de 200 euros. Deste valor, 21% (ou seja, 42 euros de acordo com as taxas de imposto em Espanha) será o IVA que estamos a assumir no pagamento e que a loja que o vender terá que considerar como IVA.

Relativamente ao IVA a montante dedutível, podemos colocar o caso do IVA que pagamos na fatura de eletricidade do estabelecimento comercial ou do escritório da nossa empresa. Se a fatura de eletricidade que pagamos num mês for de 200 euros, então 42 euros (também 21%) será o que a empresa poderá deduzir na apresentação do IVA.

No final de cada período de tributação, geralmente trimestral ou anual, as empresas calculam o IVA que devem declarar ou pagar à Agência Tributária. Para isso, estabelecendo uma diferença entre o IVA cobrado e o IVA pago:

IVA a pagar = IVA de saída – IVA de entrada