A base tributável geral é utilizada para determinar não só o montante que será a base do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, mas também para saber se o contribuinte tem acesso a algumas deduções.

Esta base tributável geral é constituída pela soma dos rendimentos e destinações de rendimentos que veremos a seguir e pelo saldo positivo obtido com a compensação entre mais-valias e menos-valias que não decorram da transferência de elementos de capital, como, por exemplo, por exemplo, subsídios e auxílios concebidos para a aquisição da residência habitual, um prémio num concurso ou uma nova televisão.

Assim, a base tributável geral é formada pela soma destes dois blocos durante um ano fiscal:

O fato de enfatizar que o saldo positivo do resultado da subtração de ganhos e perdas de capital é muito importante, por quê?

Porque se o resultado for negativo nesta operação, o valor será compensado com o saldo positivo que foi dado somando os rendimentos e as imputações de rendimentos com um limite de 25% desse saldo positivo.

Se após a compensação dos valores negativos ainda houver valor a ser compensado, este será compensado com os saldos positivos dos 4 períodos fiscais seguintes.

Agora vamos estudar quais são os rendimentos:

1. Ganhos do trabalho: São considerações derivadas de uma relação de emprego ou trabalho pessoal. Por exemplo, salários ou subsídios de desemprego.
2. Retornos sobre o capital imobiliário: São considerações derivadas de ativos. Por exemplo, alugar um apartamento de propriedade do contribuinte.
3. Retornos sobre o capital móvel: São considerações derivadas de juros de contas bancárias, títulos, obrigações e dividendos em ações, por exemplo.
4. Rendimentos de Actividades Económicas: Aquelas considerações derivadas de actividades empresariais, profissionais, artísticas ou desportivas que cumpram estes requisitos:
   1. Que o contribuinte assuma o risco da atividade.
   2. Que o contribuinte encomende por conta própria meios de produção ou recursos humanos.

Agora veremos o que são imputações de renda.

1. Imputações de rendimentos imobiliários: São rendimentos fictícios que são impostos ao contribuinte proprietário de imóveis. Por exemplo, se o contribuinte tiver uma segunda casa (embora não seja alugada).
2. Regime de Transparência Tributária Internacional : Regime tributário especial que é aplicado para evitar que o pagamento de impostos seja sonegado.
3. Cessão de direitos de imagem: aquelas considerações que eles teriam recebido por ceder o direito de explorar sua imagem.
4. Instituciones de inversión colectiva constituidas en paraísos fiscales: Se imputan a la renta la diferencia entre el valor de la participación el día de cierre del periodo impositivo y su valor de adquisición, de la participación que tenga el contribuyente en una institución de inversión colectiva en algún Paraíso fiscal.

Agora vamos ver um exemplo numérico para entender como a base tributária geral seria calculada:

O contribuinte A tem:

• Ganhos do trabalho: € 10.000
• Rendimentos da atividade: 5.000 €
• Rendimento do capital imobiliário: € 5.000
• Rendimentos de capital móvel: € 1.000
• Alocações de rendimentos imobiliários: € 20.000
• Perdas de capital: – € 5.000

Para calcular a base tributária geral, primeiro somamos os rendimentos e as imputações de renda:

10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 = € 41.000

Em seguida, calculamos as perdas de capital que são: -€ 5.000

Base tributária geral = 41.000 + (-5.000) = € 36.000