Esta base tributável da poupança é composta pela soma do saldo positivo das mais-valias derivadas de determinadas categorias que veremos a seguir e o saldo positivo das mais e menos-valias derivadas da transferência de bens.

Portanto, a base tributária da poupança é formada pela soma desses dois blocos durante um ano fiscal:

O fato de enfatizar que o saldo positivo é somado, por quê?

Porque se o resultado fosse negativo ao somar todos os rendimentos do capital móvel, estes seriam compensados ​​com o saldo positivo das mais-valias derivadas da transmissão de bens até ao limite de 20%.

Se mesmo assim, após compensação do limite de 20%, ainda se verificar um valor negativo destes rendimentos de capitais móveis, os quatro anos seguintes podem ser compensados ​​com o correspondente saldo positivo de mais-valias.

O mesmo acontece com o saldo resultante da subtração de perdas de ganhos de capital. Se esse resultado fosse negativo, seria compensado pelo saldo positivo das remunerações sobre o capital móvel até o limite de 20%.

E da mesma forma, mesmo que este limite de 20% tenha sido compensado, ainda há um valor negativo de ganhos e perdas de capital, que pode ser compensado durante os 4 anos seguintes.

Os tipos de rendimentos do capital móvel são:

1. Participação nos fundos próprios das entidades. São aquelas considerações obtidas por:
   • 
     Dividendos, bônus por participação em reuniões e participação nos lucros de qualquer entidade.
   • Qualquer classe de ativos.
   • Constituição ou transferência de direitos ou poderes de uso ou gozo.
   • Qualquer outro da condição de sócio ou acionista.
   • A distribuição do prêmio de emissão de ações ou participações.
   • A redução de capital de sociedades de investimento de capital variável que tenham por objeto o retorno de contribuições.
   • A distribuição do prémio de emissão de ações de sociedades de investimento de capital variável.
2. Cessão a terceiros de capital próprio: Por exemplo, os juros recebidos pelo banco por ter uma conta bancária aberta nesse banco.
3. Operações de capitalização.
4. Contratos de seguro de vida ou invalidez.
5. Rendimentos que resultem da imposição de capital, desde que não seja herança.

Agora vamos ver um exemplo numérico para entender como seria calculada a base tributária da poupança:

O contribuinte A tem:

• Participação em fundos próprios: € 1.000
• Cessão de capital próprio a terceiros: 100 €
• Operações de capitalização: € 500
• Contratos de seguro de vida ou invalidez: € 1.000
• Perdas de capital: – € 500

Para calcular a base tributável da poupança, primeiro somamos os rendimentos sobre o capital móvel:

1.000 + 100 + 500 + 1.000 = € 2.600

Então calculamos as perdas de capital que são: -500€

Base tributável da poupança = 2.600 + (-500) = € 2.100